Уведомления
Добро пожаловать на учебную платформу!
Здесь размещены материалы о тендерах и госзакупках. Чтобы получить доступ к материалам, необходимо пройти регистрацию. В каталоге курсов размещены бесплатные и платные материалы, доступные после регистрации.
Об эксперте
Здравствуйте! Меня зовут Ася Муфтахина, я бизнес-консультант и эксперт по тендерам и госзакупкам. Моя основная работа - строить и масштабировать тендерные отделы. Об образовании, опыте и кейсах можно почитать в портфолио. Здесь вы можете оставить заявку на экспресс-аудит вашего тендерного отдела, а здесь - узнать о наставничестве и консалтинге.
Многие "упрощенцы" обеспокоены тем, не вычтут ли у них НДС после подписания контракта. Давайте разбираться.
Сначала разберемся с 44-фз.
Заказчик объявляет закупку по НМЦК, например, он закупает столы на 100 000 р. Заказчику необходимо, чтобы тендер был выполнен "под ключ". То есть в эти 100 000 р. (как правило) будет входить доставка, погрузка, разгрузка, все налоги, вывоз мусора и так далее. Предположим, в этом тендере участвуют два поставщика. Один на ОСНО (20% НДС), второй на УСН (6%).
Первый делает предложение 96 000 р. Второй - 94 000 р. Это был аукцион, заявки составлены верно, по цене побеждает вторая заявка. То есть заявка "упрощенца".
Перед подачей заявки важно прочитать условия контракта (в данном контексте нас интересуют условия опыты и цена контракта, которые располагаются в проекте контракта). Проект контракта и всю документацию мы видим заранее.
Если в формулировке проекта контракта мы видим такую фразу:
Цена контракта составляет ________________ руб. 00 коп., в том числе НДС 20 процентов, что составляет _____________ руб. 00 коп. / НДС не облагается в связи с применением поставщиком упрощенной системы налогообложения»
Это называется вариативная формулировка. То есть в проекте контракта уже заложено, что кроме ОСНО в России есть еще и УСН. Мы можем смело подавать заявку на 94 000 р., будучи уверенными, что контракт будет заключен с нами по 94 000 р., и оплату в итоге мы получим в размере 94 000 р., из которых уже заплатим все наши налоги.
Но! Здесь есть спорный момент. Верховный суд считает, что вариативная формулировка НЕ обязательна (определение от 19.03.2020 № АПЛ20-49). То есть заказчик может поставить формулировку, которая предполагает уплату НДС независимо от режима н\о поставщика. И это может стать проблемой.
Чтобы не попасть в неловкую ситуацию, на этапе подачи заявки необходимо прочитать формулировку. Если она не вариативна, то вы можете а) написать заказчику (ну вдруг он просто забыл, запарился или не знает) или б) написать жалобу в ФАС. Удивительное рядом. ФАС во многих случаях не согласен с позицией Верховного суда и выдает предписание заказчику формулировку изменить.
Теоретически, процедуру выделения НДС из цены контракта можно провести доп. соглашением после подписания контракта. Это менее удобно и более рискованно, но если вариантов нет, то.. вариант есть)) Вот, к примеру, два решения в сторону поставщика - решение Арбитражного суда города Москвы от 06.11.2019 по делу № А40-146460/19-122-1215.
А еще может быть ситуация, когда поставщик был на ОСНО во время подачи заявки и заключения контракта, а в процессе исполнения перешел на УСН. Здесь поставщик тоже может потребовать исключить НДС из цены контракта. И вот определение ВС (правда на нашей стороне!)) - от 19.03.2019 № 302-КГ18-24863.
Еще немножко про самозанятых. Если самозанятый выиграл тендер, то все ок. Он платит свои 4%(?). Опасной ситуация становится в том случае, если в процессе исполнения контракта самозанятый лишается своего статуса. Тогда возникает НДФЛ. Собственно, НДФЛ (и другие взносы) - одна из причин, почему физические лица не участвуют в закупках, хотя формально имеют право. Если контракт заключается с ф.л., то налоговым агентом в таком схеме является заказчик и он перечисляет физ.лицу средства за вычетом всех налогов, а страховые взносы должен заплатить из своего кармана.